Brut et net : décoder ligne par ligne la conversion d’un salaire

Cinq étapes, toujours dans le même ordre

Quel que soit le salaire, la conversion se fait en cinq temps, qui sont aussi les grandes zones d’un bulletin de paie :

1. le brut, base de toutes les retenues, qui comprend le salaire de base, les primes et les heures supplémentaires ;
2. les cotisations sociales salariales, calculées sur le brut, en partie plafonnées ;
3. la CSG et la CRDS, calculées sur une assiette de 98,25 % du brut ;
4. le net avant impôt, résultat des trois premières étapes ;
5. le prélèvement à la source, appliqué à la base fiscale (le net imposable), qui donne le net à payer.

L’Insee emploie une définition proche pour ses statistiques : le net est ce que le salarié perçoit avant prélèvement de l’impôt sur le revenu, après cotisations, CSG et CRDS. Le simulateur ci-dessus va un cran plus loin en soustrayant aussi l’impôt, car c’est la somme qui arrive réellement sur le compte.

Les taux de 2026 pour un salarié du secteur privé

Les cotisations salariales de retraite se calculent par tranches du plafond mensuel de la Sécurité sociale (4 005 € en 2026). La tranche 1 va de 0 à 4 005 €, la tranche 2 de 4 005 € à 32 040 € (huit plafonds).

Le taux Agirc-Arrco de 3,15 % résulte d’une cotisation de 2,48 % à la charge du salarié multipliée par un taux d’appel de 127 % ; celui de 8,64 % vient de 6,80 % × 127 %. Aucune cotisation d’assurance maladie ni de chômage n’est retenue sur le salarié du régime général hors Alsace-Moselle.

Exemple complet : 2 500 € bruts par mois

Prenons un salarié non-cadre du secteur privé, hors Alsace-Moselle, rémunéré 2 500 € bruts mensuels et soumis au taux neutre de prélèvement à la source (métropole).

Le net imposable de 2 050,22 € (brut moins 282,75 € de cotisations et 167,03 € de CSG déductible) sert de base au prélèvement. Il se trouve à moins de 10 € de la tranche suivante de la grille, qui démarre à 2 060 € et dont le taux est de 3,5 % : un léger supplément de salaire suffit à faire passer le taux neutre de 2,9 % à 3,5 %.

Le même calcul à plusieurs niveaux de salaire

Le tableau montre comment la part conservée évolue. Les trois premières lignes concernent un non-cadre, les deux dernières un cadre ; toutes sont calculées au taux neutre de la métropole.

Sous le plafond de 4 005 €, le net avant impôt vaut toujours 79,16 % du brut. Au-delà, la part conservée remonte légèrement (79,23 % à 5 000 €, 79,59 % à 8 000 €) parce que la vieillesse plafonnée à 6,90 % ne s’applique plus au-delà de 4 005 €. À l’inverse, le net à payer se dégrade rapidement : il représente 71,0 % du brut à 4 005 €, 67,9 % à 5 000 € et 64,8 % à 8 000 €, à cause de la montée du taux de prélèvement.

Ce qui change pour un cadre

Dans les paramètres retenus, la seule cotisation propre aux cadres est l’APEC, au taux de 0,024 % du brut jusqu’à 16 020 €. Elle représente 1,20 € pour 5 000 € bruts. Les autres taux sont ceux de tous les salariés du secteur privé. Le brut d’un cadre dépasse plus souvent le plafond, ce qui active la tranche 2 de l’Agirc-Arrco (8,64 %), de la CEG (1,08 %) et la contribution d’équilibre technique (CET).

À 5 000 €, la tranche 2 couvre 995 € : elle donne 995 × 8,64 % = 85,97 € de retraite complémentaire et 995 × 1,08 % = 10,75 € de CEG. La CET est calculée à 0,14 % sur l’ensemble du brut, soit 7,00 €, comme le prévoit la circulaire Agirc-Arrco de 2026 ; certaines présentations ne l’évoquent que sur la tranche 2, ce qui conduirait à 1,39 €. L’écart, de 5,61 € par mois, mérite d’être vérifié sur son propre bulletin. Le statut cadre n’agit sur le net que par ce biais et par la mutuelle et la prévoyance, plus généreuses, que le simulateur n’intègre pas.

L’assiette de la CSG : 98,25 % puis 100 %

La CSG et la CRDS ne s’appliquent pas au brut entier mais à 98,25 % du brut, une assiette qui tient compte forfaitairement des frais professionnels. Cet abattement ne joue que jusqu’à 4 plafonds annuels de la Sécurité sociale, soit 192 240 € de rémunération par an, ou 16 020 € par mois. Au-delà, l’assiette passe à 100 % ; la page officielle ne précise pas si seule la fraction excédentaire est visée, et le simulateur retient cette lecture. Les compléments de salaire comme l’intéressement ou la participation sont taxés sur 100 % de leur montant.

Pour les rémunérations ordinaires inférieures à ce seuil, ce détail ne change que quelques euros, mais il explique pourquoi la CSG calculée sur un bulletin ne correspond jamais à 9,2 % du brut : elle atteint 9,04 % de 2 500 €, soit 225,98 € avant la CRDS, contre 230,00 € si l’abattement était oublié.

Situer un net : le repère de l’Insee

Le salaire net moyen en équivalent temps plein du secteur privé était de 2 733 € par mois en 2024 selon l’Insee, après cotisations, CSG et CRDS mais avant prélèvement. Pour un non-cadre sous le plafond, ce net avant impôt correspond à un brut d’environ 3 453 € (2 733 ÷ 0,7916). La moyenne mêle toutefois tous les statuts et tous les niveaux, ce qui fait d’elle un repère et non un objectif : un salarié payé 2 500 € bruts (1 978,99 € nets avant impôt) se situe nettement sous cette moyenne.

Cinq contrôles à faire sur un bulletin de paie

• Le brut : retrouve-t-on le salaire de base, les primes et les heures supplémentaires du mois ?
• Le total des cotisations : à 2 500 € bruts, il doit être d’environ 282,75 € hors mutuelle et prévoyance.
• La CSG et la CRDS : elles se calculent sur 98,25 % du brut, pas sur 100 %.
• Le net avant impôt : il doit se situer vers 79 % du brut sous le plafond, avant mutuelle et autres retenues.
• Le taux de prélèvement : vérifiez qu’il correspond à celui de l’avis d’imposition et non au taux neutre si vous avez transmis le vôtre.

Si un écart persiste, il vient presque toujours de la mutuelle, de la prévoyance, d’avantages en nature ou d’un accord collectif. Le service paie de l’employeur peut le justifier ligne par ligne.