Du brut au net à Douala et Yaoundé : méthode complète

Pourquoi le net camerounais se calcule sur une année

La particularité du Cameroun est que le barème de l'IRPP est exprimé en montants annuels : 2 000 000, 3 000 000 et 5 000 000 de francs CFA. L'employeur retient pourtant l'impôt chaque mois. Pour obtenir la retenue mensuelle, il faut donc projeter le salaire sur douze mois, appliquer les abattements et le barème, puis ramener le résultat au mois.

La monnaie est le franc CFA de l'Afrique centrale (XAF), émis par la Banque des États de l'Afrique centrale. Il est rattaché à l'euro à raison de 655,957 francs pour 1 euro. Il ne faut pas le confondre avec le franc CFA d'Afrique de l'Ouest, de même parité mais d'émission différente.

Le net défini sur ce site est le montant viré sur le compte, après la cotisation de pension et l'impôt retenu. Il faut aussi garder en tête que d'autres prélèvements existent au Cameroun, sans que leurs taux aient été vérifiés pour cette page : ils sont listés plus bas.

Les cotisations CNPS : tableau au 1er janvier 2024

La fiche du CLEISS (Centre des liaisons européennes et internationales de sécurité sociale) donne, au 1er janvier 2024, les taux suivants.

D'autres taux existent pour le régime agricole (5,65 % de prestations familiales) et pour l'enseignement privé (3,70 %). Le salarié ne supporte donc qu'une seule cotisation, la pension, plafonnée à 750 000 FCFA de salaire, soit au maximum 31 500 FCFA par mois.

Le coût employeur de la sécurité sociale s'établit à 12,95 % du salaire plafonné pour le risque le plus faible (7 + 4,2 + 1,75) et jusqu'à 16,2 % pour le risque le plus élevé (7 + 4,2 + 5), les accidents du travail étant calculés sur la totalité de la rémunération.

L'IRPP sur salaires : barème, abattement et centimes communaux

Selon le document de la Direction générale des impôts intitulé Tout savoir sur l'IRPP, le barème s'applique par tranches annuelles.

Trois mécanismes s'ajoutent. Premièrement, un abattement forfaitaire de 30 % pour frais professionnels s'applique au revenu brut (salaires, primes et avantages en nature), avant déduction des cotisations sociales obligatoires. Deuxièmement, les cotisations obligatoires (CNPS, retraites) sont ensuite déduites. Troisièmement, un abattement de 500 000 FCFA intervient lors de la liquidation de l'impôt annuel. L'impôt est enfin majoré de 10 % au titre des centimes additionnels communaux (CAC).

Le même document précise que l'employeur prélève l'impôt chaque mois et le verse au plus tard le 15 du mois suivant au centre des impôts de rattachement. Il n'y a aucune retenue lorsque le salaire mensuel est inférieur à 62 000 FCFA. La fiche ne mentionne aucune déduction pour charges de famille.

Exemple chiffré : un salaire de 300 000 FCFA

Appliquons la méthode à un salarié du secteur privé à 300 000 FCFA brut par mois, soit 3 600 000 FCFA par an.

1. Cotisation de pension : 4,2 % de 300 000 = 12 600 FCFA par mois, soit 151 200 FCFA par an.
2. Abattement de 30 % : 3 600 000 − 1 080 000 = 2 520 000 FCFA.
3. Déduction de la pension : 2 520 000 − 151 200 = 2 368 800 FCFA.
4. Abattement de 500 000 FCFA : 1 868 800 FCFA de base d'imposition.
5. IRPP : la base est inférieure à 2 000 000, donc 10 % = 186 880 FCFA.
6. Centimes communaux : 10 % de 186 880 = 18 688 FCFA, soit un total de 205 568 FCFA par an.
7. Retenue mensuelle : 205 568 ÷ 12 ≈ 17 131 FCFA.

Net approximatif : 300 000 − 12 600 − 17 131 = 270 269 FCFA, avant les autres prélèvements non vérifiés ici. La fiche de la DGI ne précisant pas si l'abattement de 500 000 FCFA se déduit de la base ou de l'impôt, cette lecture doit être confirmée auprès de l'administration.

Deuxième exemple : 600 000 FCFA et passage dans les tranches hautes

À 600 000 FCFA par mois, soit 7 200 000 FCFA par an, le salarié franchit plusieurs tranches.

La retenue mensuelle ressort à 60 445 FCFA. Le net approximatif est donc de 600 000 − 25 200 − 60 445 = 514 355 FCFA, soit un prélèvement d'environ 14 % du brut contre environ 10 % dans le premier exemple. La progressivité est réelle mais atténuée par l'abattement de 30 %.

Les autres prélèvements à ne pas oublier

Les documents consultés ne couvrent pas tous les prélèvements du bulletin camerounais. Plusieurs lignes sont couramment évoquées sur les fiches de paie : la contribution au Crédit foncier, la redevance audiovisuelle ou la taxe communale. Leurs taux et montants n'ont pas été vérifiés pour cette page et ne sont pas inclus dans les exemples.

Le résultat est donc un net avant ces lignes. Si le bulletin d'un salarié affiche un net inférieur de quelques milliers de francs à l'estimation, l'écart peut venir de ces prélèvements : il suffit de les identifier ligne par ligne et de demander au service de paie le fondement de chacune.

Le SMIG et ce que dit le CLEISS sur la protection sociale

La fiche du CLEISS, datée de 2024, indique les salaires minimums mensuels pour 40 heures par semaine : 60 000 FCFA dans le secteur privé depuis le 21 mars 2023, 45 000 FCFA dans le secteur agricole et assimilé, et 43 969 FCFA pour les agents de l'État relevant du Code du travail, depuis le 23 février 2024. Le décret de mars 2023 est le texte de référence du SMIG privé.

La même fiche donne plusieurs repères utiles. Il n'existe pas d'assurance chômage : un salarié licencié après au moins deux ans en CDI, sans faute grave, perçoit une indemnité de départ qui croît avec l'ancienneté, de 20 % par an pour les cinq premières années à 40 % au-delà de la 21e année. En cas de chômage technique, l'indemnité est de 50 % du salaire le premier mois, 40 % le deuxième, puis décroît de 5 points par mois jusqu'à 20 % au sixième mois. Les allocations familiales sont de 2 800 FCFA par mois et par enfant, et le congé de maternité peut durer 15 semaines au maximum, avec une indemnité égale au salaire perçu.

La CNPS gère trois branches : prestations familiales, pensions et risques professionnels. La couverture santé universelle est en cours de déploiement.