Vanuatu : un salaire sans impôt sur le revenu, mais pas sans retenue

Pourquoi le calcul du net est plus court qu'ailleurs

Dans la plupart des pays étudiés sur ce site, le passage du brut au net suppose un barème d'impôt progressif, des tranches, parfois un quotient familial. Au Vanuatu, cette étape disparaît. Un article de septembre 2026 sur la paie locale, publié par Expanship, indique qu'il n'y a pas d'impôt sur le revenu pour les particuliers, résidents ou non, et que le seul prélèvement obligatoire sur l'emploi est la cotisation au fonds de prévoyance. Le site de l'administration des douanes et des recettes intérieures n'a pas permis de confirmer ce point : sa page consultée ne mentionne aucun impôt sur les salaires.

Le net est donc égal au brut diminué de la cotisation salariale au Vanuatu National Provident Fund (VNPF). Il n'y a ni net avant impôt ni net après impôt : il y a une seule retenue, qui se calcule en pourcentage du salaire brut.

La monnaie est le vatu (VUV, noté VT). Les langues officielles sont le bichlamar, l'anglais et le français, et le ministère du Travail publie des guides pour les employeurs en anglais.

La réforme du VNPF du 1er janvier 2026 : de 8 % à 12 %

Le VNPF a annoncé dans un communiqué un passage du taux global de 8 % à 12 %, à parts égales entre salarié et employeur :

Le fondement légal est la loi n° 25 de 2025 modifiant la loi sur le fonds de prévoyance national, publiée au Journal officiel extraordinaire n° 11 de 2025 le 15 décembre 2025. Pour les retards de paiement, les arriérés relatifs à des périodes jusqu'en décembre 2025 restent calculés à 8 %, ceux à partir de janvier 2026 à 12 %.

Plusieurs publications, dont l'article d'Expanship, signalent que des sources divergent sur la répartition du nouveau taux. Le communiqué du fonds, source primaire, donne bien 6 % pour chaque partie ; c'est cette répartition qui est retenue ici.

Pour un salarié, la réforme représente deux points de brut en moins : à salaire constant, le net baisse de 2 % du brut dès la paie de janvier 2026. Un salarié payé 100 000 VT passe de 96 000 VT à 94 000 VT de net.

Calcul pas à pas de la cotisation salariale

Le guide officiel du ministère du Travail explique la règle d'arrondi, en prenant le taux de 4 % en vigueur à la date du guide : la cotisation est calculée sur le brut mensuel, puis arrondie à la baisse au vatu entier. L'exemple donné est un salaire de 9 755 VT, dont 4 % font 390,2 VT, ramenés à 390 VT.

Exemple avec le taux de 6 %

• Salaire brut de 9 755 VT : 9 755 x 6 % = 585,3 VT, arrondi à 585 VT pour le salarié.
• Salaire brut de 100 000 VT : 6 000 VT pour le salarié, soit un net de 94 000 VT.
• Salaire brut de 250 000 VT : 15 000 VT pour le salarié, soit un net de 235 000 VT.

L'employeur verse de son côté un montant équivalent. Sur un brut de 100 000 VT, la cotisation totale est de 12 000 VT et le coût employeur est de 106 000 VT, sans autre charge salariale mentionnée dans les sources.

L'employeur n'a pas le droit de se rattraper plus tard : le guide indique que la part du salarié non retenue sur la paie ne peut être récupérée ultérieurement et reste à la charge de l'employeur. Une erreur de paramétrage du taux en janvier 2026 coûte donc à l'entreprise, pas au salarié.

Qui doit cotiser et sur quelle assiette

Le guide du ministère indique que tout employeur ayant un salarié gagnant 3 000 VT par mois ou davantage doit s'enregistrer auprès du VNPF dans les sept jours qui suivent le début de son activité, et que les nouveaux salariés doivent s'inscrire dans les quatorze jours. Un employeur est défini comme une société, une association ou un groupe de personnes lié à un salarié par un contrat de service ou d'apprentissage.

L'assiette est le salaire brut mensuel. Le guide exclut expressément quatre éléments : l'indemnité de licenciement, les gratifications dues en vertu du contrat de travail, les indemnités de logement et les frais remboursés. Ces rubriques, si elles figurent sur le bulletin, ne doivent donc pas être incluses dans le salaire servant au calcul. L'article d'Expanship confirme l'exclusion des indemnités de licenciement, des gratifications et des allocations.

Le versement se fait au plus tard le dernier jour du mois suivant, accompagné du bordereau de cotisations et de l'avis de remise, qui doivent concorder ; un reçu est remis, surtout pour les paiements en espèces. Les employeurs des îles périphériques peuvent payer dans une agence de la National Bank of Vanuatu.

Les travailleurs indépendants peuvent cotiser volontairement, avec un minimum de 1 000 VT par mois sous réserve d'accord du fonds. Le guide date d'avant la réforme de 2026 : les échéances et montants doivent être revérifiés auprès du VNPF.

Salaire minimum : 220 VT l'heure ou 300 VT ?

Les sources ne donnent pas la même valeur. Le guide de conformité du ministère du Travail cite 220 VT de l'heure, fixés par l'ordonnance salariale n° 116 de 2019, et précise qu'il s'agissait de la dernière ordonnance à la date de la mise à jour d'août 2020. WageIndicator indique de son côté 300 VT de l'heure, en vigueur depuis le 1er juin 2023, soit environ 51 960 VT par mois pour 40 heures hebdomadaires et 57 165 VT pour 44 heures, sans citer de texte légal.

Le dispositif relève de la loi sur les salaires minimums (chapitre 182) et des ordonnances salariales successives. Comme aucune source officielle récente n'a pu être consultée, la valeur de 300 VT n'est pas à considérer comme confirmée. Pour une paie réelle, il faut demander au Département du travail l'ordonnance en vigueur.

Le guide du ministère fixe d'autres paramètres utiles : une semaine de 44 heures au plus, 8 heures par jour et six jours par semaine. Les heures supplémentaires sont majorées de 25 % pour les quatre premières heures au-delà de la durée normale du jour, puis de 50 %, de 75 % pour le travail de nuit entre 20 heures et 4 heures, et de 50 % les dimanches et jours fériés.

Congés, maternité et fin de contrat

Plusieurs droits influencent le montant réellement perçu sur l'année, même s'ils ne modifient pas la cotisation mensuelle. Le guide du ministère indique 21 jours ouvrables de congé maladie par an à plein salaire pour un salarié employé depuis plus de trois mois, et un congé annuel payé dans les mêmes conditions de continuité.

Le congé de maternité dure 12 semaines, rémunérées à 66 % du salaire habituel, dont six au maximum avant l'accouchement, avec une extension possible de trois semaines sur certificat médical. Pendant ces semaines, le net est donc inférieur au brut contractuel de plus d'un tiers.

Pour la rupture du contrat, le préavis est de trois mois si l'ancienneté atteint trois ans, et de 14 jours pour une ancienneté moindre quand le salaire est versé tous les quinze jours. L'indemnité de licenciement existe mais son montant n'est pas précisé dans le guide ; elle est exclue de l'assiette du VNPF. Si le salarié a été recruté à plus de 50 km du lieu de travail, l'employeur paie son retour à la fin du contrat.

Aucune des sources consultées ne mentionne de treizième mois obligatoire au Vanuatu. Si l'entreprise en verse un, il s'agit d'une gratification contractuelle et, comme les gratifications dues en vertu du contrat sont exclues de l'assiette du fonds d'après le guide, la question de sa soumission à cotisation doit être posée au VNPF.

Les points à vérifier avant d'émettre un bulletin

1. Confirmer auprès du VNPF le taux appliqué à la période de paie et l'existence d'éventuelles mesures transitoires depuis janvier 2026.
2. Obtenir du Département du travail l'ordonnance salariale la plus récente, car 220 VT et 300 VT de l'heure circulent côte à côte.
3. Identifier les rubriques exclues de l'assiette : indemnités de licenciement, gratifications contractuelles, logement, frais remboursés.
4. Arrondir la cotisation à la baisse au vatu entier, pour le salarié comme pour l'employeur.
5. Faire confirmer par l'administration fiscale locale, en cas de doute, l'absence d'impôt sur le revenu : l'information repose sur un seul article récent et sur l'absence de toute mention dans les pages consultées.

Pour un salarié expatrié, la situation du pays de résidence fiscale ou de la nationalité peut imposer de déclarer le salaire ailleurs, même si le Vanuatu ne l'impose pas. Cette question relève des conventions fiscales et d'un conseil personnalisé, qu'une page d'information ne peut remplacer.